Artykuł

Zgodnie z przepisami ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy pracodawcy, w ramach posiadanych środków, mogą tworzyć zakładowy fundusz szkoleniowy, zwany „funduszem szkoleniowym”.

Jest to instytucja, która pracodawcom inwestującym środki w podnoszenie kwalifikacji zawodowych swoich pracowników może okazać się niezmiernie interesująca m.in. z podatkowego punktu widzenia, gdyż z jej wykorzystaniem może wiązać się „bezkosztowe” odroczenie płatności podatku dochodowego.

Fundusz szkoleniowy jest przeznaczony na finansowanie lub współfinansowanie kosztów kształcenia ustawicznego pracowników i pracodawców, może być tworzony przez więcej niż jednego pracodawcę na zasadzie porozumienia, a zasady jego utworzenia, funkcjonowania i likwidacji reguluje się układem zbiorowym pracy lub regulaminem funduszu szkoleniowego.

Dochodami funduszu szkoleniowego są m.in. wpłaty pracodawców, zgodnie z postanowieniami układu zbiorowego pracy lub regulaminu funduszu szkoleniowego, w wysokości nie niższej niż 0,25% funduszu płac. Wpłaty te obciążają koszty działalności pracodawców.

Co istotne, zgodnie z przepisami obu ustaw o podatku dochodowym (uPIT i uCIT) wpłaty do funduszu stanowią koszt uzyskania przychodu już w momencie dokonania tych wpłat, ale środki zgromadzone w ten sposób mogą być wykorzystane na finansowanie lub współfinansowanie kosztów kształcenia pracowników w okresie późniejszym.

Dla celów podatkowych istotne jest, aby środki funduszu były wykorzystane na szkolenia w roku ich wpłaty lub w roku następnym. Natomiast w przypadku:

1. niewykorzystania ich w roku podatkowym, w którym zostały wpłacone do tego funduszu, lub w ciągu roku podatkowego następującego po tym roku,
2. wykorzystania ich niezgodnie z przepisami ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy lub przepisami ustawy o łagodzeniu skutków kryzysu ekonomicznego dla pracowników i przedsiębiorców,
3. likwidacji funduszu,

pracodawca ma obowiązek zaliczyć do przychodów podatkowych środki zakładowego funduszu szkoleniowego w części uznanej za koszt uzyskania przychodów (tak UPIT i uCIT). Powstanie przychodu w ww. przypadkach będzie jedynym skutkiem podatkowym; nie będzie obowiązku zapłaty odsetek od zaległości podatkowych.

Zatem, pracodawcy inwestujący środki w podnoszenie kwalifikacji zawodowych swoich pracowników winni rozważyć, czy – biorąc pod uwagę warunki prowadzenia przez nich działalności, w tym np. spodziewane przychody i obciążenia związane z podatkiem dochodowym – fundusz szkoleniowy może przynieść im ww. dodatkową wartość.